Mediante Auto de Verificación No. 58-11-IN/23 del 1 de noviembre de 2023, la Corte Constitucional amplió el plazo de vigencia de la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado hasta el 31 de diciembre de 2024. Esta ampliación del plazo es aplicable solamente para aquellas normas que no han sido sustituidas, derogadas o reformadas por otros cuerpos normativos.
Antecedentes
El 12 de enero de 2022, la Corte Constitucional emitió la sentencia 58-11-IN/22 mediante la cual declaró la inconstitucionalidad de la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado por contravenir el principio de unidad de materia, y dispuso el diferimiento de los efectos de la sentencia hasta el 31 de diciembre de 2023, con el objetivo de evitar un vacío normativo grave en materia impositiva y garantizar la seguridad jurídica. Sin embargo, ni el Ejecutivo, ni la Asamblea Nacional presentaron a la Corte Constitucional información para verificar el avance de las reformas necesarias para evitar dicho vacío.
En consecuencia, entre las normas que se mantienen vigentes resaltamos:
El artículo innumerado agregado a continuación del artículo 162 de la Ley para la Equidad Tributaria en el Ecuador que regula el derecho a crédito tributario para el pago de impuesto a la renta por el impuesto a la salida de divisas (ISD) pagado en la importación de materia prima, insumos y bienes incorporados en procesos productivos.
Recordemos que hasta el año 2011, el ISD pagado en aquellas importaciones de materia prima, insumos y bienes de capital que estén gravadas con tarifa 0% de ad Valorem daban derecho a crédito tributario. Del 2012 al 2023, una vez publicada la Ley de Fomento Ambiental, el ISD pagado en aquellas importaciones de materia prima, insumos y bienes de capital dan derecho a crédito tributario siempre y cuando dichas partidas importadas se encuentren en el listado emitido por el Comité de Política Tributaria, ISD que puede ser compensado con el impuesto a la renta causado o susceptible a recuperación durante cinco años.
A partir de enero 2024 de ser el caso, comenzarían a regir los efectos de la sentencia emitida por la Corte Constitucional que declaró la inconstitucionalidad por la forma de la Ley de Fomento Ambiental, esto siempre y cuando hasta diciembre del presente año, el ejecutivo no emita decretos leyes que suplan vacíos normativos que puedan afectar las finanzas públicas producto de esta declaratoria. En este sentido, a partir de enero 2024, el ISD pagado en importaciones no podrá ser considerado como crédito tributario, el cual debería ser registrado como costo o gasto del ejercicio.
Recomendamos solicitar la devolución a la administración tributaria de todo el crédito tributario de ISD acumulado hasta el ejercicio fiscal 2022
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