Para el cierre fiscal 2023, es importante tener presente las siguientes particularidades.
Incentivos Tributarios
- Rebaja de 3 puntos porcentuales en la Tarifa del Impuesto a la Renta por nuevas inversiones productivas (maquinaria, equipos, infraestructura). En la actualidad, no existe sector priorizado, lo cual significa que, por ejemplo, una cadena de retal (entre otros) puede beneficiarse de este incentivo.
- Rebaja de 5 puntos porcentuales en la Tarifa de Impuesto a la Renta por nuevas inversiones productivas mayor a USD 1.000.000 que suscriban contratos de inversión con el estado.
Beneficios Tributarios
- Reducción de 3 puntos porcentuales a la Tarifa del Impuesto a la Renta para Sociedades catalogadas como Micro y Pequeñas Empresas.
- Reducción de 3 puntos a la tarifa del Impuesto a la Renta para Sociedades catalogadas como Exportadores Habituales.
- Reducción de 8 o 10 puntos porcentuales por reinversión de utilidades en proyectos o programas deportivos, culturales, de investigación científica responsable o de desarrollo tecnológico, debidamente acreditado por las entidades de control.
- Deducciones adicionales de 150% por Promoción y Patrocinio a Deportistas, programas o eventos deportivos, instituciones o becas educativas, entidades cuya actividad se centre en la erradicación de la desnutrición infantil, organización y patrocinio de eventos artísticos, culturales, a favor de programas y proyectos de prevención, restauración y reparación ambiental.
- Deducción adicional del 100% con un límite del 5% de los ingresos totales por depreciación y amortización de maquinaria, equipos, tecnología y otros gastos destinados a la implementación de mecanismos de producción más limpio, generación de energía de fuentes renovables, reducción del impacto ambiental y tecnologías de construcción sustentable.
- Deducción adicional del 150% por contratación de empleados con un grado de discapacidad del 30% o más.
- Deducción adicional del 100% por contratación de seguro de salud privado para todos los empleados.
- Se deducirán con el 50% adicional los seguros de crédito contratados para la exportación.
- Deducción adicional del 10% en la adquisición Organizaciones de Economía Popular y Solidaria.
Reconocimiento de Activos y Pasivos por Impuestos Diferidos a lo Siguiente:
- Por el valor neto de realización (VNR).
- Ingresos, pérdidas, costos y gastos provenientes de contratos de construcción.
- Costos estimados de desmantelamiento.
- Deterioros de propiedades, planta y equipos.
- Provisiones diferentes de cuentas incobrables, desmantelamiento, desahucio y jubilación patronal.
- Provisiones de deterioro de cuentas por cobrar en exceso a los límites previstos.
- Ganancias o pérdidas derivadas de la medición de activos no corrientes mantenidos para la venta.
- Ingresos, pérdidas, costos y gastos derivados de la medición de activos biológicos a valor razonable.
- Amortización de pérdidas tributarias de años anteriores.
- Créditos tributarios no utilizados generados en periodos anteriores.
- Diferencia en depreciación financiera de propiedad, planta y equipo y los límites de deducibilidad.
- Provisiones para desahucio y jubilación patronal.
- Diferencia en cánones de arrendamiento pactados y los cargos que deban registrarse por el reconocimiento de un activo por derecho de uso.
- Amortización de inversiones tangibles e intangibles contemplados en la Ley de Hidrocarburos que exceda la amortización tributaria.
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Mi aporte de hoy: Henry Escalante – ERB – TIAG International
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