En relación con la entrada en vigor de la nueva NIIF 9 relativa a la clasificación y valoración de instrumentos financieros y la aplicación del modelo de pérdidas crediticias esperadas, la NIIF 9 determina una solución práctica para la determinación de las pérdidas crediticias esperadas de cuentas por cobrar comerciales: la utilización de una “Matriz de Provisiones”, basada en la antigüedad de los saldos.
Deterioro del Valor de Partidas por Cobrar
En la construcción de la matriz de provisiones, la entidad (no financiera) aplica su tasa de incobrabilidad histórica (ajustada para considerar las condiciones macroeconómicas actuales y proyectadas), para estimar las pérdidas crediticias de 12 meses o las pérdidas crediticias esperadas durante el tiempo de vida del activo, según corresponda.
EsRoBross ha elaborado un cuestionario que ponemos a su consideración como Guía para diagnosticar el impacto e implementación de la Norma Internacional de Información Financiera NIIF 9.
PROGRAMA DE DIAGNÓSTICO APLICACIÓN DE NIIF 9
Objetivo del diagnóstico:
- Verificar que la compañía haya adoptado la Norma Internacional que entró en vigor y aplique su marco contable.
- Documentar la evaluación del reconocimiento, medición y revelación de la aplicación de la Norma
- Haya determinado los impactos de aplicación de la Norma y sus implicaciones.
- Haya corregido sus políticas contables en base a la aplicación de la nueva Norma.
- Haya cuantificado los ajustes específicos (en caso de aplicar) por el cambio de política contable por aplicación de la nueva Norma.
Procedimiento
| Si | No | Observación | |
| La NIIF 9 establece que el modelo de deterioro para instrumentos financieros debe efectuarse considerando el modelo de pérdida esperada en lugar de pérdida incurrida. ¿Con la finalidad dedefinir los parámetros contables, la compañía actualizó su política contable en base a estos lineamientos? | |||
| ¿En base al modelo de pérdida esperada, la compañía utiliza el método general o el método simplificado para determinar el deterioro de la cartera de clientes? | |||
| ¿En base al método simplificado (NIIF 9 sección 5-5) la compañía preparó la matriz de provisiones de la cartera de clientes basado en análisis de riesgo de clientes con características de riesgosdiferentes o información histórica de manera individual (Clientes A-clientes B y Clientes C), (Clientes mayoristas – Clientes minoristas) o colectiva? | |||
| ¿Las consideraciones para preparar la matriz de riesgos de clientes fueron establecidas en las políticas internas de la compañía? | |||
| La NIIF 9 establece las siguientes opciones de transición: Enfoque retrospectivo completo con re-expresión, cuyo ajuste al patrimonio (ORI) debe hacerse el 1 de enero de 2017.Enfoque retrospectivo parcial con simplificaciones, cuyo ajuste al patrimonio (ORI) debe hacerse el 1 de enero de 2017. Efecto acumulativo sin re-expresion, cuyo ajuste al patrimonio debe hacerse al 1 de enero de 2018 al saldo inicial de resultados acumulados y en la cual los ejercicios comparativos no se re-expresan. ¿Indique cualaplicó la compañía? |
| Clasificación y Medición (Activos Financieros) | Costo Amortizado | Valor Razonable con Cambios en Patrimonio (ORI) | Valor Razonable con Cambios en Resultados |
| Efectivo y equivalente de efectivo. | |||
| Inversiones mantenidas hasta su vencimiento. | |||
| Cuentas por cobrar comerciales. | |||
| Cuentas por cobrar compañías relacionadas. | |||
| Otras cuentas por cobrar | |||
| Clasificación y Medición (Pasivos Financieros) | Costo Amortizado | Valor Razonable con Cambios en Patrimonio (ORI) | Valor Razonable con Cambios en Resultados |
| Préstamos y cuentas por pagar | |||
| Cuentas por pagar proveedores | |||
| Cuentas por pagar relacionadas (corto y largo plazo) | |||
| Otras cuentas por pagar |
En caso de requerirlo, EsRoBross puede asistirlo en el proceso de diagnóstico del impacto e implementación de la Norma Internacional de Información Financiera NIIF 9, NIIF 15 y NIIF 16.
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