Mediante Resolución No. NAC-DGERCGC18-00000243, publicada en el Registro Oficial No. 258 de 8 de junio de 2018, el Servicio de Rentas Internas (en adelante “SRI”) estableció el tipo impositivo efectivo (TIE) promedio de los contribuyentes para el ejercicio fiscal 2017 y fijo las condiciones, procedimientos y control para la devolución del excedente del anticipo del impuesto a la renta pagado con cargo al ejercicio fiscal 2017.
Resumen de la Resolución
Tipo Impositivo Efectivo Promedio (TIE)
Para sociedades y personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, los tipos impositivos efectivos promedio por segmentos aplicables al período fiscal 2017, son los siguientes:
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Código de Actividad Económica |
Descripción de Actividad Económica | TIE
(Sociedades) |
TIE (Personas Naturales y Sucesiones Indivisas) |
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A |
AGRICULTURA, GANADERÍA, SILVICULTURA Y PESCA. |
1,3% |
1,2% |
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B |
EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS. |
2,0% |
1,1% |
|
C |
INDUSTRIAS MANUFACTURERAS. |
1,5% |
1,0% |
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D |
SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS, VAPOR Y AIRE ACONDICIONADO. |
2,2% |
2,2% |
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E |
DISTRIBUCIÓN DE AGUA; ALCANTARILLADO, GESTIÓN DE DESECHOS Y ACTIVIDADES DE SANEAMIENTO. |
2,0% |
1,8% |
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F |
CONSTRUCCIÓN. |
1,6% |
1,7% |
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G |
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR; REPARACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS. |
1,1% |
0,6% |
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H |
TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO. |
1,1% |
1,3% |
|
I |
ACTIVIDADES DE ALO JAMTENTO Y DE SERVICIO DE COMIDAS. |
1,2% |
0,7% |
|
J |
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN. |
2,0% |
1,9% |
|
K |
ACTIVIDADES FINANCIERAS Y DE SEGUROS. |
2,3% |
4,0% |
|
L |
ACTIVIDADES INMOBILIARIAS. |
4,4% |
3,0% |
|
M |
ACTIVIDADES PROFESIONALES, CIENTÍFICAS Y TÉCNICAS. |
2,2% |
1,9% |
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N |
ACTIVIDADES DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Y DE APOYO. |
1,6% |
1,9% |
|
O |
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DEFENSA; PLANES DE SEGURIDAD SOCIAL DE AFILIACIÓN OBLIGATORIA. |
0,0% |
2,2% |
|
P |
ENSEÑANZA. |
1,4% |
1,0% |
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Q |
ACTIVIDADES DE ATENCIÓN DE LA SALUD HUMANA Y DE ASISTENCIA SOCIAL. |
1,9% |
2,1% |
|
R |
ARTES, ENTRETENIMIENTO Y RECREACIÓN. |
1,8% |
1,9% |
|
S |
OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS. |
1,8% |
1,3% |
|
T |
ACTIVIDADES DE LOS HOGARES COMO EMPLEADORES; ACTIVIDADES NO DIFERENCIADAS DE LOS HOGARES COMO PRODUCTORES DE BIENES Y SERVICIOS PARA USO PROPIO. |
0,0% |
1,2% |
Las actividades económicas que no se encuentren en el cuadro adjunto, utilizarán los siguientes Tipos Impositivos Promedio:
- En el caso de sociedades: 1,5%.
- En el caso de personas naturales y sucesiones indivisas, obligadas a llevar contabilidad: 0,9%.
Metodología para la Devolución del Excedente del Anticipo de Impuesto a la Renta Pagado del ejercicio fiscal 2017
Para la aplicación del TIE promedio en la devolución del excedente del anticipo de impuesto a la renta con cargo al ejercicio fiscal 2017, los contribuyentes deberán:
- Verificar que el anticipo pagado del ejercicio fiscal 2017 sea mayor al impuesto causado del mismo ejercicio fiscal;
- Calcular su TIE individual;
- Comparar su TIE individual con el TIE correspondiente al tipo de contribuyente; y,
En caso de que el TIE individual sea mayor al TIE promedio de los contribuyentes, la diferencia entre ambos deberá multiplicarse por el monto que corresponda a la casilla denominada “Total Ingresos”, de la respectiva declaración de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2017. Este resultado será el monto máximo sobre el cual se aplicará la devolución. Sin embargo, en ningún caso el valor objeto a devolución de anticipo de impuesto a la renta previsto en esta Resolución, podrá ser mayor a la diferencia entre el anticipo pagado y el impuesto causado.
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